Починаючи з 2022 року, фізичні та юридичні особи – резиденти України, які є власниками компаній за кордоном мають звітуватися згідно з вимогами українського законодавства щороку шляхом подання звіту про КІК разом із декларацією про доходи та майновий стан такої фізичної контролюючої особи або разом із декларацієї з податку на прибуток юридичної контролюючої особи із обов’язком поданням до декларації про доходи та майновий стан або декларації з податку на прибуток додатку КІК.
Термін такого звітування для фізичних осіб – контролерів КІК – 30 квітня року, наступного за звітним, для юридичних осіб-контролерів КІК – до 1 березня року, наступного за звітним.
Штраф за несвоєчасне подання повідомлення про КІК - в розмірі 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожний такий факт.
Штраф за невчасне подання звіту КІК - в розмірі одного розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожен календарний день неподання, але не більше 50 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року.
Штраф за неподання звітності КІК - в розмірі 100 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року.
Штраф за неподання звіту про контрольовані іноземні компанії протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати фінансових санкцій (штрафів) - в розмірі п’яти розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожен календарний день неподання звіту про контрольовані іноземні компанії, але не більше 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року.
Штраф за невідображення контролюючою особою у звіті про контрольовані іноземні компанії відомостей щодо наявних контрольованих іноземних компаній та/або невідображення визначеної інформації, щодо наявних контрольованих іноземних компаній - в розмірі 3 відсотків суми доходу контрольованих іноземних компаній або 25 відсотків скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії за відповідний рік, не відображених у звіті про контрольовані іноземні компанії, залежно від того, яке з таких значень є більшим, але не більше 1000 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожен факт невідображення контрольованої іноземної компанії та/або за всі невідображені суми.
Штраф за неподання або подання не в повному обсязі контролюючою особою документації з трансфертного ціноутворення, інших копій первинних документів щодо контрольованої іноземної компанії на запит контролюючого органу - в розмірі 3 відсотків від суми доходу контрольованої іноземної компанії, щодо яких не було подано документацію та/або копії первинних документів, але не більше 1000 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року.
Стаття 39 та 140.5.4 ПКУ встановлює обов’язок подавати звіт про контрольовані операції та Документацію з ТЦУ.
У Вашої компанії виникає обов’язок подати звіт про контрольовані операції та документацію з ТЦУ при виконанні одночасно таких двох критеріїв:
З 2025 року розширено критерії визнання осіб пов’язаними за рахунок так званої економічної пов’язаності (взаємодія з контрагентом 75 % від загального обсягу зовнішньоекономічної діяльності та 50 % від суми доходу/витрат).
Також впроваджено нові підходи до формування переліків держав (територій) для цілей трансфертного ціноутворення. Оновлені переліки застосовуються з 1 січня 2025 року.
До контрольованих операцій відносяться господарські операції, що можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств (для резидентів Дія Сіті – на фінансовий результат до оподаткування), а саме здійснені:
Штраф за неподання звіту про контрольовані операції - 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року
Штраф за неподання та /або документації з трансфертного ціноутворення - з відсотків суми контрольованих операцій, щодо яких не була подана документація, визначена підпунктами 39.4.6 та 39.4.9 пункту 39.4 статті 39 ПКУ, але не більше 200 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року.
Штраф за неподання та /або глобальної документації з трансфертного ціноутворення (майстер-файлу) - 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року.
Штраф за неподання та/або звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній - 1000 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, - у разі неподання звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній.
Штраф за неподання та/або повідомлення про участь у міжнародній групі компаній - 50 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, - у разі неподання повідомлення про участь у міжнародній групі компаній.
Наше завдання допомагати вам у досягненні ваших бізнес-цілей шляхом комплексного обслуговування та завжди готові порекомендувати найкращий варіант рішення у тій чи іншій нетиповій ситуації.
Маємо досвід ведення в таких галузях:
У нашому штаті сертифіковані аудитори, бухгалтери з практичним досвідом більше 20-ти років на українському та міжнародному рівні.
